У самій статті окремо розберемо позику, бо юридично «позика» і податкове поняття «поворотна фінансова допомога» дуже близькі, і не варто створювати в читача враження, що це чотири абсолютно незалежні способи.
ТОВ зареєстроване.
Є рахунок у банку, директор, договір оренди, перші постачальники.
Але для запуску бізнесу потрібно:
500 000 грн.
У самого ТОВ цих грошей поки немає.
Зате вони є у власника — фізичної особи.
Здається, найпростіше:
«Я ж власник. Просто перекажу 500 тисяч на рахунок свого ТОВ».
Але для бухгалтерії головне питання не:
звідки прийшли гроші?
а:
На якій правовій підставі ТОВ їх отримало?
Тому що однакові 500 000 грн можуть бути:
внеском до статутного капіталу;
внеском до додаткового капіталу;
поворотною фінансовою допомогою / коштами за договором позики.
Гроші ті самі.
А економічна сутність, документи, бухгалтерський облік і можливість повернути їх власнику — різні.
Розбираємо.
1. Варіант №1 — статутний капітал
Класичний варіант.
Власник вирішує:
«Ці 500 000 грн я вкладаю в капітал компанії».
Якщо йдеться про вже створене ТОВ і збільшення статутного капіталу, потрібне відповідне корпоративне рішення.
Закон дозволяє збільшувати статутний капітал за рахунок додаткових вкладів учасників. При цьому таке збільшення допускається після повного внесення учасниками раніше заявлених вкладів. Законодавство України
Це не просто:
власник → переказав гроші → готово.
Тут відбувається зміна капіталу товариства.
2. Коли статутний капітал — хороший варіант
Якщо власник говорить:
«Ці гроші я вкладаю в компанію надовго. Вони потрібні для розвитку бізнесу, і найближчим часом забирати їх назад не планую»,
статутний капітал може бути логічним рішенням.
Особливо коли потрібно сформувати зрозумілу структуру власного капіталу компанії.
Але є недолік.
Статутний капітал — це не гаманець власника.
Не можна через пів року просто сказати бухгалтеру:
«Поверніть мені мої 500 тисяч».
Після внесення коштів вони належать ТОВ, а не залишаються грошима фізособи на зберіганні.
Щоб повернути капітал учаснику, потрібні відповідні корпоративні та юридичні підстави.
Тому якщо власник уже сьогодні знає:
«Через шість місяців я хочу забрати ці гроші назад»,
варто подумати про інший інструмент.
3. Варіант №2 — додатковий капітал
А ось це зараз особливо цікаво.
У 2025 році до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» внесли важливі зміни.
Тепер закон прямо передбачає:
окремо від статутного капіталу статутом ТОВ може передбачатися створення додаткового капіталу за рахунок внесків його учасників.
І головне:
внесок до додаткового капіталу не змінює розмір статутного капіталу та номінальну вартість частки учасника. Законодавство України
Для бізнесу це дуже цікава конструкція.
4. Як це працює на нашому прикладі
У ТОВ статутний капітал:
100 000 грн.
Учаснику потрібно додатково профінансувати бізнес ще на:
500 000 грн.
Але він не хоче збільшувати статутний капітал до 600 000 грн.
Якщо статут ТОВ передбачає можливість створення додаткового капіталу, учасник може внести ці 500 000 грн саме:
до додаткового капіталу.
Статутний капітал при цьому залишається:
100 000 грн.
А додатковий капітал:
500 000 грн.
І номінальна частка учасника через сам такий внесок не змінюється. Законодавство України
5. Але тут є дуже важливе «але»
Не можна просто написати в призначенні платежу:
«Внесок у додатковий капітал»
і вважати питання закритим.
Закон прямо говорить:
можливість створення такого додаткового капіталу має передбачатися статутом ТОВ.
Крім того, загальні збори учасників приймають рішення про залучення внеску та визначають його розмір. Законодавство України
Тобто потрібно перевірити статут.
Якщо в старому статуті такого положення немає — я б спочатку привів корпоративні документи у відповідність, а вже потім вносив гроші.
6. Що можна внести до додаткового капіталу
Не тільки гроші.
Закон дозволяє внесення:
грошей;
цінних паперів;
іншого майна, якщо інше не встановлено законом. Законодавство України
Тобто власник потенційно може фінансувати ТОВ не лише переказом коштів.
Це відкриває цікаві можливості для компаній, яким на старті потрібне обладнання чи інше майно.
7. І найцікавіше: закон дозволяє врегулювати режим цих грошей
Стаття 12 Закону про ТОВ дозволяє визначати у статуті та/або корпоративному договорі:
правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу;
порядок розпорядження ним;
права та обов'язки учасників;
відносини між учасниками та товариством. Законодавство України
Ось чому цей механізм заслуговує окремої уваги.
Але це не означає, що внесок до додаткового капіталу можна автоматично прирівняти до позики, яку власник у будь-який момент забирає назад.
Правила потрібно передбачити правильно ще на вході.
8. Варіант №3 — поворотна фінансова допомога
Тепер зовсім інша логіка.
Власник говорить:
«Я даю ТОВ 500 000 грн у тимчасове користування, але компанія повинна повернути їх мені».
Податковий кодекс визначає поворотну фінансову допомогу як кошти, що надійшли платнику у користування за договором, який не передбачає процентів чи іншої плати за користування та передбачає їх обов'язкове повернення. Законодавство України
Тут ключове слово:
ПОВЕРНУТИ.
Ці гроші не стають внеском власника до капіталу.
У ТОВ виникає зобов'язання перед особою, яка надала кошти.
9. Чим це принципово відрізняється від капіталу
Припустимо, власник перерахував:
500 000 грн.
Якщо це внесок до капіталу:
у ТОВ збільшується відповідна складова власного капіталу.
Якщо це поворотна фінансова допомога:
у ТОВ виникає:
борг перед власником — 500 000 грн.
І компанія повинна повернути його відповідно до умов договору.
Це абсолютно різна економічна модель.
10. А де тут позика?
Ось тут часто виникає плутанина.
Цивільно-правовою основою передачі грошей із зобов'язанням повернення може бути договір позики.
А ПКУ використовує власне податкове поняття:
«поворотна фінансова допомога».
Якщо договір передбачає отримання коштів у користування без процентів та іншої компенсації і їх обов'язкове повернення, така операція відповідає визначенню поворотної фінансової допомоги у пп. 14.1.257 ПКУ. Законодавство України
Тому я б не ставив перед власником питання:
«Позика чи поворотна фінансова допомога?»
ніби це завжди дві абсолютно різні альтернативи.
Правильніше спочатку визначити:
гроші передаються безповоротно до капіталу чи їх потрібно повернути власнику?
А вже потім правильно оформляти правову конструкцію.
11. Поворотна допомога дуже зручна, якщо гроші потрібні тимчасово
Наприклад:
ТОВ отримало велике замовлення.
Для закупівлі товару потрібно:
500 000 грн.
Через три місяці покупець повинен розрахуватися.
Власник фінансує компанію на цей період.
У такій ситуації логічно поставити питання:
Навіщо збільшувати статутний капітал, якщо компанії потрібна тимчасова ліквідність?
Можливо, набагато логічніше оформити кошти як поворотне фінансування з чітким строком повернення.
12. Але договір не можна робити «для галочки»
У ньому потрібно нормально визначити:
хто надає кошти;
яку суму;
коли вони передаються;
чи надаються частинами;
що проценти та інша компенсація не нараховуються — якщо ми хочемо відповідати визначенню ПФД;
строк і порядок повернення;
можливість дострокового повернення;
інші необхідні умови.
А призначення платежу повинно відповідати реальній операції та договору.
13. Що з податком на прибуток?
Для звичайного платника податку на прибуток отримання поворотної фінансової допомоги саме по собі не означає автоматичного виникнення бухгалтерського доходу.
За своєю економічною сутністю це зобов'язання, оскільки гроші потрібно повернути.
ДПС також пояснювала, що ПКУ не встановлює окремого коригування фінансового результату на суму отриманої поворотної фінансової допомоги; податковий результат базується на бухгалтерському обліку з урахуванням передбачених ПКУ різниць. lv.tax.gov.ua
Але ситуація змінюється, якщо зобов'язання перестає бути поворотним — наприклад, борг прощають.
Тоді потрібен уже окремий податковий аналіз.
14. А що з ПДВ?
Саме надходження грошей як внеску до капіталу або отримання поворотної фінансової допомоги не є продажем товару чи послуги лише через факт руху грошей.
Тому не можна мислити так:
«На рахунок ТОВ зайшло 500 000 грн — значить автоматично виник ПДВ».
ПДВ залежить від характеру конкретної операції, а не просто від банківського надходження.
15. А якщо ТОВ — платник єдиного податку?
Тут потрібно бути особливо обережним.
Для єдинника перелік коштів, які не включаються до доходу, визначається ст. 292 ПКУ.
І саме тут не можна механічно переносити правила платника податку на прибуток на ТОВ-єдинника.
Наприклад, ДПС у березні 2026 року окремо розглядала питання внесків фізособи-учасника як додаткового капіталу без зміни статутного капіталу саме для юридичної особи — платника єдиного податку III групи. zak.tax.gov.ua
Тому перед таким фінансуванням ТОВ-єдинника я б обов'язково перевіряв конкретну конструкцію та актуальну позицію ДПС, а для значної суми — розглянув отримання індивідуальної податкової консультації.
16. Чотири однакові перекази — чотири різні історії
Уявімо банківську виписку.
На рахунок ТОВ прийшло:
500 000 грн.
Але призначення та документи різні.
Сценарій А
Внесок до статутного капіталу.
Гроші йдуть у власний капітал і пов'язані зі статутною часткою.
Сценарій Б
Внесок до додаткового капіталу.
Гроші збільшують власний капітал, але не змінюють розмір статутного капіталу та номінальну вартість частки. Законодавство України
Сценарій В
Поворотна фінансова допомога згідно з договором.
У ТОВ виникає зобов'язання повернути:
500 000 грн.
Сценарій Г
Просто «поповнення рахунку власником».
Ось цього формулювання я б уникав.
Бухгалтеру все одно доведеться встановити:
що це за гроші юридично?
⚠️ Найгірший варіант — «я власник, просто закинув гроші»
ТОВ — це окрема юридична особа.
Рахунок ТОВ — не особиста картка його засновника.
Тому власник не повинен ставитися до рахунку компанії за принципом:
«Сьогодні закинув 300 тисяч, завтра забрав 100, післязавтра ще додав 200».
Кожний рух коштів між власником і ТОВ повинен мати зрозумілу правову та економічну підставу.
📊 Що обрати власнику?
| СитуаціяЩо варто розглянути | |
| Гроші вкладаються в бізнес надовго | Статутний або додатковий капітал |
| Не хочемо змінювати розмір статутного капіталу/номінал частки | Додатковий капітал |
| Гроші потрібні ТОВ тимчасово | Поворотна фінансова допомога / позика |
| Власник планує отримати саме ці кошти назад | Поворотне фінансування |
| Потрібно змінити розмір статутного капіталу | Додатковий вклад до статутного капіталу |
| Власників декілька | Спочатку оцінити вплив обраної моделі на права та економічні інтереси кожного |
🧠 А якщо власників декілька?
Оце окрема важлива тема.
У ТОВ два учасники:
50% / 50%.
Один готовий внести:
1 000 000 грн.
Другий — нічого.
Питання:
Чи справедливо після цього залишити економічні відносини між ними такими самими?
Юридично відповідь залежатиме від того, яким саме інструментом оформлено цей мільйон.
Якщо це позика — один учасник стає кредитором ТОВ.
Якщо додатковий капітал — потрібно дивитися статут, корпоративний договір та рішення учасників.
Якщо збільшення статутного капіталу — можуть змінюватися корпоративні параметри відповідно до процедури Закону.
Тому спосіб фінансування ТОВ — це іноді не бухгалтерське питання.
Це питання відносин між власниками.
💡 Рекомендація FinAr
Перед тим як власник перерахує гроші своєму ТОВ, поставте одне просте питання:
Ці гроші компанія повинна буде повернути власнику чи ні?
Якщо:
ТАК
розглядаємо поворотне фінансування та правильно оформлений договір.
Якщо:
НІ
потрібно визначити, куди саме власник вкладає кошти:
у статутний капітал
чи
у додатковий капітал.
І саме додатковий капітал після змін законодавства 2025 року став особливо цікавим інструментом: ТОВ може отримати внесок учасника без збільшення статутного капіталу та без зміни номінальної вартості його частки, якщо така можливість належно передбачена статутом і оформлена рішенням учасників. Законодавство України
Тому правильна послідовність виглядає так:
МЕТА ГРОШЕЙ → ЧИ ПОТРІБНО ЇХ ПОВЕРТАТИ → КОРПОРАТИВНЕ РІШЕННЯ/ДОГОВІР → ПЕРЕКАЗ → БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК.
А не:
«Спочатку перекинемо 500 тисяч, а потім бухгалтер придумає, що це було»
Перед переказом коштів завжди ставте собі одне просте питання: чи повинна компанія повернути мені ці гроші? Якщо так — оформлюйте поворотну фінансову допомогу. Якщо ні — обирайте між статутним та додатковим капіталом. Пам'ятайте: спочатку мета та оформлення, потім — переказ коштів. Не навпаки.
Потрібна допомога з структуруванням фінансів вашого бізнесу? Команда FinAr допоможе навести лад у документах та обрати оптимальну модель фінансування.
Часті питання
01 Чи можна просто переказати гроші на рахунок ТОВ без договору?
02 У чому головна відмінність додаткового капіталу від статутного?
03 Чи потрібно платити податки при отриманні поворотної фінансової допомоги?
Обговорення
Завантаження коментарів...