До кінця року ще кілька місяців.
ФОП дивиться на оборот і бачить:
до річного ліміту залишилося 700 000 грн.
А підписані договори та очікувані платежі можуть принести ще:
1 500 000 грн.
І виникає питання:
Що робити? Відмовлятися від нових клієнтів? Просити оплатити наступного року? Переходити на іншу групу? Відкривати ТОВ?
А можливо, проблема взагалі не в розмірі бізнесу, а в тому, як побудована модель отримання коштів.
Саме тому ліміт ФОП потрібно контролювати не тоді, коли він уже перевищений.
Його потрібно прогнозувати.
1. Які ліміти діють у 2026 році
Ліміт залежить від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня податкового року.
У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8 647 грн, тому граничні обсяги доходу для ФОП-єдинників становлять:
| ГрупаЛіміт доходу у 2026 році | |
| 1 група | 1 444 049 грн |
| 2 група | 7 211 598 грн |
| 3 група | 10 091 049 грн |
Ці суми підтверджує ДПС у своїх актуальних роз'ясненнях 2026 року. lv.tax.gov.ua
І тут важливо:
ліміт — це не залишок грошей на рахунку.
Ми говоримо про дохід ФОП, визначений за правилами ст. 292 ПКУ.
2. Не чекайте 10 091 050 грн
Уявімо ФОП 3 групи.
Станом на серпень він уже отримав:
8 900 000 грн доходу.
До ліміту залишилося:
1 191 049 грн.
Але бухгалтер бачить:
700 000 грн — очікується у вересні;
600 000 грн — у жовтні;
900 000 грн — у листопаді.
Очікувані надходження:
2 200 000 грн.
Уже зараз зрозуміло:
якщо бізнес працюватиме в тому самому режимі, ліміт буде перевищений.
Ось саме в цей момент і потрібно приймати рішення.
Не після факту.
3. Спочатку перевірте: а що саме ви рахуєте доходом?
Це перший крок, який я б зробив до будь-якої перебудови бізнесу.
Банківська виписка може показувати:
9 500 000 грн надходжень.
Але це ще не означає автоматично:
9 500 000 грн доходу єдинника.
Потрібно класифікувати надходження відповідно до ст. 292 ПКУ.
Наприклад, на рахунку можуть бути не тільки оплати покупців.
Тому бухгалтеру потрібно зробити не просто:
«оборот по кредиту рахунку»
а нормальну звірку:
банківські надходження → економічна сутність → документи → податковий дохід.
4. Але не можна просто перейменувати виручку
Це друга крайність.
ФОП продав товар на:
300 000 грн.
Покупець заплатив:
300 000 грн.
Це реальна виручка від продажу.
Не можна через наближення до ліміту вирішити:
«Давайте 250 тисяч назвемо транзитними коштами, а доходом залишимо 50».
Назва платежу не змінює економічної сутності операції.
Спочатку повинна існувати відповідна бізнес-модель.
І лише потім — документи та рух грошей.
5. А ось тут з'являється агентська модель
Припустимо, бізнес фактично працює як посередник.
ФОП не продає власний товар за 100 000 грн.
Він організовує продаж товару іншої особи та отримує за це винагороду.
Наприклад:
клієнт сплачує:
100 000 грн.
Із них:
90 000 грн — належать постачальнику;
10 000 грн — винагорода ФОП-агента.
За агентською моделлю економічна сутність діяльності ФОП — не продаж власного товару на 100 000 грн.
Його бізнес — посередницька послуга.
І тут ПКУ містить спеціальне правило.
6. Що говорить Податковий кодекс
Пункт 292.4 ПКУ встановлює, що при наданні послуг та виконанні робіт за:
договорами доручення;
комісії;
транспортного експедирування;
агентськими договорами
доходом є:
сума отриманої винагороди повіреного (агента).
Це чинна норма ст. 292 ПКУ. tax.gov.ua
Отже, у нашому прикладі за належної конструкції:
через ФОП пройшло — 100 000 грн
але його винагорода становить:
10 000 грн.
Саме спеціальне правило п. 292.4 ПКУ дозволяє визначати дохід виходячи із суми винагороди агента.
7. І це може принципово змінити картину бізнесу
Візьмемо масштабніший приклад.
Через ФОП протягом року проходить:
20 000 000 грн.
Звучить так, ніби про спрощену систему взагалі не може бути мови.
Але припустимо, що ФОП дійсно є агентом.
Його винагорода:
15%.
Тоді:
20 000 000 × 15% = 3 000 000 грн.
За умови реальної та правильно оформленої агентської моделі для визначення доходу єдинника застосовується спеціальне правило щодо винагороди агента.
І тоді податкова картина принципово інша.
8. Але агентський договір — НЕ чарівна кнопка
Оце я б виділив у статті червоним.
⚠️ Не можна стати агентом заднім числом тільки тому, що ФОП закінчується ліміт.
Наприклад, весь рік ФОП:
сам купував товар;
сам був його продавцем;
сам визначав ціну;
продавав товар покупцеві від свого імені та у власних інтересах;
отримував усю виручку.
У листопаді бухгалтер бачить:
«До ліміту залишилося 200 тисяч».
І хтось пропонує:
«Давайте зробимо агентський договір і скажемо, що весь рік нашим доходом була тільки комісія».
Ні.
Документ повинен відповідати реальним господарським відносинам.
9. Агентська модель повинна починатися з бізнесу, а не з податку
Потрібно відповісти на питання:
Хто фактично продає товар або послугу?
Кому вони належать?
Від чийого імені діє ФОП?
Що саме він зобов'язаний зробити?
Яка його винагорода?
Які кошти він повинен передати іншій стороні?
Хто несе комерційні ризики?
Що підтверджують договори, акти, звіти агента та платежі?
Якщо відповіді показують, що ФОП насправді є посередником, тоді агентська/комісійна модель може бути природною для бізнесу.
Якщо ні — не потрібно штучно її створювати лише заради ліміту.
10. Варіант №2 — перейти на вищу групу
Це актуально насамперед для ФОП 1 та 2 груп.
Наприклад, ФОП 2 групи бачить, що бізнес уже переріс ліміт:
7 211 598 грн.
Але прогнозований дохід становитиме:
9 000 000 грн.
Для такого бізнесу 3 група з лімітом:
10 091 049 грн
може дати можливість продовжувати роботу на спрощеній системі, якщо виконуються інші вимоги для перебування на відповідній групі. lv.tax.gov.ua
Тобто іноді рішення набагато простіше:
бізнес виріс → змінюємо групу.
А не намагаємося штучно втримати стару.
11. Але для 3 групи «четвертої сходинки» вже немає
Оце найбільш болюча ситуація.
ФОП 3 групи прогнозує:
12–15 млн грн доходу на рік.
А ліміт у 2026 році:
10 091 049 грн. dp.tax.gov.ua
Перейти на «четверту групу для великого ФОП» не можна — четверта група має зовсім інше призначення і не є наступним рівнем звичайної підприємницької діяльності.
Тому потрібно аналізувати вже архітектуру бізнесу.
12. Можливо, ФОП просто переріс свою форму
Це важлива думка.
Ми часто сприймаємо ліміт як проблему:
«Як залишитися ФОП?»
А правильне питання іноді інше:
«Чи повинен цей бізнес взагалі залишатися ФОП?»
Якщо оборот стабільно росте, є:
працівники;
велика кількість контрагентів;
значні закупівлі;
інвестиції;
партнери;
необхідність залишати прибуток у бізнесі;
ризики діяльності,
можливо, настав момент прорахувати ТОВ.
Не тому, що ТОВ завжди краще.
А тому, що бізнес уже став іншим.
13. ТОВ не потрібно відкривати в останній день перед лімітом
Уявімо:
ФОП уже отримав:
9 950 000 грн.
До ліміту залишилося приблизно:
141 тис. грн.
А власник тільки зараз вирішує:
«Мабуть, потрібно ТОВ».
Починаються:
реєстрація;
банк;
договори;
переведення клієнтів;
нові реквізити;
каса;
еквайринг;
первинні документи;
ПДВ;
постачальники.
Тому про зміну моделі потрібно думати не біля 99% ліміту.
14. Я б встановив внутрішні контрольні точки
Це вже практична рекомендація FinAr.
Наприклад:
🟢 70% ліміту
Нічого критичного.
Але вже робимо прогноз до кінця року.
🟡 80%
Перевіряємо договори, майбутні платежі та сезонність.
🟠 90%
Рішення щодо моделі бізнесу вже повинно бути прийняте.
🔴 95%
Не час починати аналіз.
На цьому етапі вже має виконуватися готовий план переходу.
Це не норми ПКУ — це внутрішня управлінська система контролю, яку бізнес може встановити для себе.
15. А можна просто попросити клієнта заплатити в січні?
Тут відповідь:
іноді бізнес може погодити інші строки розрахунків — але це не універсальний спосіб управління лімітом.
Не можна створювати штучний документообіг, який не відповідає фактичним відносинам.
Крім того, потрібно враховувати правила визначення доходу конкретної операції.
Якщо ж за реальними умовами договору платіж справді повинен відбутися наступного року — це вже інша ситуація.
Тому рішення:
«У грудні просто перестанемо приймати гроші»
не є нормальною довгостроковою бізнес-моделлю.
Якщо так відбувається щороку, проблема не в грудні.
Проблема в архітектурі бізнесу.
16. Чого я точно НЕ рекомендую
❌ Приймати бізнес-виручку на особисту картку
Зміна рахунку не змінює природу доходу.
❌ Відкрити ФОП на дружину/чоловіка лише для поділу одного бізнесу
Сам факт існування двох підприємців законний.
Але штучне дроблення одного бізнесу лише для збереження податкової переваги створює зовсім інший рівень ризику.
❌ Переписати договори заднім числом
Особливо під агентську модель.
❌ Назвати частину власної виручки «транзитними коштами»
Для цього повинна бути реальна правова та економічна підстава.
❌ Перестати контролювати ліміт до грудня
Для швидкозростаючого бізнесу його потрібно прогнозувати щомісяця.
17. А що, якщо ліміт уже перевищили?
Тоді ми вже не шукаємо спосіб:
«як не перевищити».
Факт відбувся.
Для ФОП 1–3 груп до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку:
15%.
ДПС це прямо підтверджує для 2026 року. dp.tax.gov.ua
Далі наслідки залежать від групи.
ФОП 1 групи може перейти на 2 або 3 групу чи відмовитися від спрощеної системи.
ФОП 2 групи — перейти на 3 групу або відмовитися від спрощеної системи.
ФОП 3 групи при перевищенні граничного обсягу повинен перейти на сплату інших податків і зборів.
Заява у відповідних випадках подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення. cv.tax.gov.ua
Це вже тема для нашої окремої статті:
🚨 «ФОП уже перевищив ліміт: 15%, зміна групи та що робити далі».
18. Найважливіше — рахувати не минуле, а майбутнє
Бухгалтер може сказати:
«Станом на сьогодні дохід ФОП — 8,5 млн грн».
Це корисна інформація.
Але власнику потрібна ще одна цифра:
Яким буде дохід на 31 грудня?
Наприклад:
дохід зараз:
8 500 000 грн
- підтверджені замовлення:
900 000 грн
- регулярні платежі до кінця року:
1 100 000 грн
= прогноз:
10 500 000 грн.
І ось тоді рішення можна приймати сьогодні, а не після перевищення.
📊 Алгоритм FinAr
Якщо ФОП наближається до ліміту, я б ішов у такій послідовності:
1. Визначити фактичний податковий дохід з початку року.
↓
2. Побудувати прогноз до 31 грудня.
↓
3. Перевірити структуру всіх надходжень.
↓
4. Визначити, чи відповідає поточна договірна модель реальній економіці бізнесу.
↓
5. Якщо бізнес фактично посередницький — проаналізувати агентську, комісійну чи іншу передбачену п. 292.4 ПКУ модель.
↓
6. Для 1–2 груп — прорахувати перехід на вищу групу.
↓
7. Для бізнесу, який стабільно переростає 3 групу, — порівняти ФОП із ТОВ.
↓
8. Прийняти рішення ДО перевищення.
💡 Рекомендація FinAr
Ліміт ФОП — це не проблема, яку потрібно вирішувати:
31 грудня о 17:00.
Для зростаючого бізнесу це показник, який потрібно включити у фінансове планування.
Іноді рішенням буде:
перехід на іншу групу.
Іноді:
зміна юридичної форми бізнесу.
Іноді бізнес справді має посередницьку природу — і тоді правильно побудований агентський, комісійний чи інший передбачений п. 292.4 ПКУ договір дозволяє визначати доходом винагороду, а не механічно весь грошовий потік. tax.gov.ua
А іноді:
нічого «оптимізувати» не потрібно.
Бізнес просто виріс.
І тоді правильне рішення — не вигадувати, як заховати оборот у старій конструкції, а побудувати нову модель, яка відповідає масштабу компанії.
Тому логіка FinAr:
ФАКТ → ПРОГНОЗ → БІЗНЕС-МОДЕЛЬ → ВАРІАНТИ → РІШЕННЯ ДО ПЕРЕВИЩЕННЯ
а не:
«Перевищили → тепер думаємо, як це виправити».
Часті питання
01 Що буде, якщо ФОП 3 групи перевищить ліміт у 10 091 049 грн?
02 Чи можна змінити договір на агентський, щоб зменшити суму доходу?
03 Чи можна відкрити ще одного ФОП, щоб не перевищити ліміт?
Обговорення
Завантаження коментарів...