ТОВ купило нове обладнання.
У рахунку:
240 000 грн + ПДВ
Доставка:
12 000 грн
Монтаж і налаштування:
18 000 грн
Власник дивиться на банківську виписку:
«Ми витратили гроші. Значить, ставимо все у витрати цього місяця».
А бухгалтер відповідає:
Не так швидко.
Якщо придбаний об'єкт використовуватиметься підприємством декілька років, перед нами може бути не поточна витрата, а необоротний актив.
І тоді виникають зовсім інші питання:
що включити до його первісної вартості;
коли ввести в експлуатацію;
який встановити строк використання;
коли почати амортизацію;
як обліковувати ремонт;
що змінюється для податку на прибуток.
Розбираємо на практиці.
1. Що взагалі є основним засобом
У бухгалтерському обліку не потрібно починати з питання:
«Він коштує більше 20 000 грн?»
Спочатку дивимося на економічну сутність активу.
Якщо підприємство придбало матеріальний актив, який воно контролює та планує використовувати тривалий час у своїй діяльності, потрібно визначити його правильну бухгалтерську класифікацію.
Типові приклади:
виробниче обладнання;
верстати;
автомобілі;
генератори;
офісні меблі;
комп'ютерна техніка;
кондиціонери;
складське обладнання;
будівлі та споруди.
Амортизація за НП(С)БО 7 — це систематичний розподіл вартості необоротного активу, яка амортизується, протягом строку його корисного використання. Законодательство Украины
Тобто купили обладнання на п'ять років — його вартість за загальним принципом не повинна просто «зникнути» у витратах у день оплати.
2. А звідки взялися 20 000 грн?
Ось тут дуже часто плутають бухгалтерський і податковий облік.
У Податковому кодексі для цілей податку на прибуток до визначення основних засобів входять матеріальні активи, вартість яких:
ПЕРЕВИЩУЄ 20 000 ГРН
та очікуваний строк використання яких становить понад один рік або довший операційний цикл.
Ця межа чинна і у 2026 році. kh.tax.gov.ua
Але:
⚠️ 20 000 ГРН — НЕ УНІВЕРСАЛЬНА БУХГАЛТЕРСЬКА МЕЖА ДЛЯ ВСІХ ПІДПРИЄМСТВ.
Це принципово.
У бухгалтерському обліку підприємство визначає вартісні ознаки предметів, які відносить до малоцінних необоротних матеріальних активів, у межах своєї облікової політики.
Тому фраза:
«До 20 000 грн — це МНМА, понад 20 000 — основний засіб»
може бути зручною внутрішньою політикою конкретного підприємства, якщо воно саме встановило таку межу.
Але це не універсальна бухгалтерська формула.
3. Приклад із ноутбуком
ТОВ придбало ноутбук за:
18 000 грн без ПДВ.
Використовувати його планують три роки.
У податковому визначенні ОЗ він не проходить вартісний критерій понад 20 000 грн.
Але бухгалтеру все одно потрібно подивитися на облікову політику підприємства.
Якщо підприємство встановило вартісну межу МНМА:
20 000 грн,
ноутбук може обліковуватися як МНМА.
Якщо внутрішня межа інша — бухгалтерська класифікація може відрізнятися.
Тому перед оприбуткуванням активу відкриваємо не Google, а:
НАКАЗ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ ПІДПРИЄМСТВА.
4. Купили за 240 000 грн. Це і є первісна вартість?
Не обов'язково.
Повернемося до нашого обладнання.
ТОВ придбало верстат:
240 000 грн без ПДВ.
Доставка:
12 000 грн.
Монтаж:
18 000 грн.
Припустимо, ПДВ підлягає відшкодуванню/включенню до податкового кредиту, тому для простоти прикладу його до первісної вартості не включаємо.
Якщо доставка та монтаж безпосередньо пов'язані з доведенням верстата до стану, в якому він придатний для запланованого використання, вони формують його первісну вартість.
Отримуємо:
240 000 + 12 000 + 18 000 =
270 000 грн
Саме від цієї суми, з урахуванням ліквідаційної вартості, надалі визначатимемо вартість, яка амортизується.
За НП(С)БО 7 амортизована вартість — це первісна або переоцінена вартість за мінусом ліквідаційної. Законодательство Украины
5. Що ще може потрапити до первісної вартості
Типова помилка:
«У первісну вартість ставимо тільки ціну з накладної».
Ні.
Залежно від конкретної операції до первісної вартості можуть потрапляти витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням та доведенням активу до стану, придатного для використання.
Наприклад:
ціна придбання;
доставка;
страхування ризиків доставки;
монтаж;
налагодження;
інші безпосередньо пов'язані витрати.
А відшкодовувані непрямі податки за загальним правилом не збільшують первісну вартість.
Тому рахунок постачальника — це ще не завжди остаточна вартість ОЗ.
6. Купили ≠ ввели в експлуатацію
Ще одна дуже важлива різниця.
Припустимо:
5 серпня
ТОВ купило обладнання.
7 серпня
його привезли на підприємство.
8–20 серпня
проводили монтаж.
25 серпня
обладнання готове до використання.
Не потрібно автоматично вважати днем початку експлуатації:
дату оплати постачальнику.
До готовності об'єкта відповідні витрати накопичуються як капітальні інвестиції.
А після того, як об'єкт готовий до використання за призначенням, його зараховують до складу основних засобів та оформлюють введення в експлуатацію.
Тобто логіка:
ПРИДБАННЯ → КАПІТАЛЬНІ ІНВЕСТИЦІЇ → ГОТОВНІСТЬ → ВВЕДЕННЯ В ЕКСПЛУАТАЦІЮ → ОЗ.
7. Які документи потрібні
Не залишаємо основний засіб лише на рівні:
«Є видаткова накладна».
Підприємству потрібно документально зафіксувати щонайменше:
придбання активу;
витрати на доставку/монтаж та інші складові первісної вартості;
факт готовності та введення в експлуатацію;
місце використання;
матеріально відповідальну особу — коли це потрібно;
строк корисного використання;
ліквідаційну вартість;
метод амортизації.
Строк корисного використання встановлює саме підприємство при визнанні об'єкта активом. dp.tax.gov.ua
8. Строк використання не береться «зі стелі»
Купили верстат.
Бухгалтер запитує:
«Скільки років амортизувати?»
Відповідь не повинна бути:
«У минулої компанії ставили п'ять років».
Підприємство враховує:
очікуваний строк використання;
потужність або продуктивність;
фізичний і моральний знос;
режим експлуатації;
правові та інші обмеження.
Строк корисного використання встановлюється підприємством.
Але для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, з'являється ще один рівень:
мінімальні строки ст. 138 ПКУ.
9. Бухгалтерська і податкова амортизація — не одне й те саме
Оце один із найважливіших блоків статті.
Для бухгалтерського обліку підприємство нараховує амортизацію відповідно до НП(С)БО 7.
А платник податку на прибуток, який застосовує різниці за розділом III ПКУ, окремо визначає податкову амортизацію відповідно до ст. 138 ПКУ.
Податковий кодекс установлює мінімально допустимі строки для груп ОЗ. Наприклад:
будівлі — 20 років;
транспортні засоби — 5 років;
інструменти, прилади, інвентар і меблі — 4 роки;
інші основні засоби — 12 років. Державна податкова служба України
Якщо бухгалтерський строк менший за мінімальний податковий — для податкової амортизації застосовується мінімальний строк із ПКУ.
Якщо бухгалтерський строк дорівнює або перевищує мінімальний податковий — для податкового розрахунку використовується бухгалтерський строк. Державна податкова служба України
10. А якщо підприємство НЕ застосовує податкові різниці?
Тут теж не потрібно ускладнювати життя всім ТОВ однаково.
ПКУ дозволяє платникам податку на прибуток із річним доходом не більше 40 млн грн за дотримання встановлених Кодексом умов прийняти рішення не коригувати фінансовий результат на більшість різниць розділу III.
І навпаки, після перевищення відповідного критерію правила податкових різниць стають актуальними. ДПС у травні 2026 року окремо роз'яснювала застосування мінімальних строків амортизації платниками, які перевищили 40 млн грн доходу. zp.tax.gov.ua
Тому не можна писати бухгалтеру маленького ТОВ:
«Ви обов'язково повинні вести дві амортизації для кожного активу».
Спочатку визначаємо податковий статус підприємства.
11. Приклад амортизації
Повертаємося до верстата.
Первісна вартість:
270 000 грн.
Припустимо:
ліквідаційна вартість — 30 000 грн;
строк корисного використання — 5 років;
метод — прямолінійний.
Вартість, яка амортизується:
270 000 − 30 000 = 240 000 грн.
Річна амортизація:
240 000 ÷ 5 = 48 000 грн.
Місячна:
4 000 грн.
Тобто підприємство не списує всі:
270 000 грн
у витрати серпня.
Вартість активу поступово переноситься на витрати протягом строку його використання.
12. Які методи амортизації можна використовувати
НП(С)БО 7 передбачає декілька методів амортизації основних засобів.
Зокрема:
прямолінійний;
зменшення залишкової вартості;
прискореного зменшення залишкової вартості;
кумулятивний;
виробничий.
Метод обирається з урахуванням того, як підприємство очікує отримувати економічні вигоди від використання активу.
Не потрібно вибирати складний метод лише тому, що:
«Він виглядає професійніше».
Для багатьох звичайних активів прямолінійний метод є зрозумілим і практичним.
13. Є ще цікава можливість до 2030 року
У ПКУ продовжує діяти спеціальна норма прискореної податкової амортизації для визначених нових основних засобів.
До 31 грудня 2030 року за виконання встановлених умов для окремих груп можна застосовувати скорочені мінімальні строки.
Зокрема, для:
групи 4 — машини та обладнання
групи 5 — транспортні засоби
можливий мінімальний строк:
2 РОКИ.
Для окремих активів груп 3 та 9 — 5 років.
Але є умови: зокрема, активи мають бути новими, введеними в експлуатацію у визначений період і використовуватися у власній господарській діяльності. Державна податкова служба України
Тобто перед автоматичним застосуванням прискореної амортизації потрібно перевірити всі умови, а не тільки групу активу.
14. А тепер найцікавіше — ремонт
У підприємства вже є верстат.
Його балансова вартість — одна історія.
А тепер ТОВ витратило:
80 000 грн
на роботи.
Що робити?
Списати у витрати?
Збільшити вартість верстата?
Відповідь залежить не від суми.
Вона залежить від результату робіт.
15. Якщо ми просто підтримали актив у робочому стані
Наприклад:
замінили зношені деталі;
провели технічне обслуговування;
відновили працездатність;
усунули несправність.
І після ремонту верстат фактично виконує ті самі функції, які виконував раніше.
Тоді йдеться про витрати на підтримання об'єкта в робочому стані та одержання первісно визначених економічних вигід.
Такі витрати за правилами НП(С)БО 7 належать до витрат відповідного періоду.
16. А якщо після робіт верстат став кращим?
Наприклад, після модернізації:
продуктивність збільшилася на 40%;
зменшилося споживання електроенергії;
з'явилася нова функція;
подовжився строк експлуатації;
підприємство отримуватиме більші майбутні економічні вигоди.
Тоді ми вже говоримо не просто про ремонт.
Це може бути:
МОДЕРНІЗАЦІЯ / МОДИФІКАЦІЯ / ДОБУДОВА / ДООБЛАДНАННЯ / РЕКОНСТРУКЦІЯ
і відповідні витрати можуть збільшувати первісну вартість ОЗ.
Тому бухгалтер не повинен визначати:
«ремонт чи поліпшення»
тільки за назвою рахунку підрядника.
Потрібно зрозуміти економічний результат робіт.
17. Приклад
Було обладнання:
500 000 грн.
ТОВ встановило новий модуль:
100 000 грн.
Після модернізації обладнання може виробляти:
на 30% більше продукції.
Якщо виконані критерії поліпшення, ці 100 000 грн не просто:
«ремонтні витрати місяця».
Вони можуть збільшити балансову вартість активу.
І вже амортизація надалі розраховуватиметься з урахуванням зміненої вартості та, за необхідності, переглянутого строку використання.
18. Земля теж основний засіб, але є нюанс
Земельна ділянка може обліковуватися у складі основних засобів.
Але:
ЗЕМЛЯ НЕ АМОРТИЗУЄТЬСЯ.
Тому фраза:
«Усі основні засоби амортизуються»
теж неправильна.
Податкові правила також виділяють земельні ділянки окремо, без мінімального строку амортизації. Державна податкова служба України
19. Що відбувається при продажу ОЗ
ТОВ вирішило продати автомобіль.
Первісна вартість:
900 000 грн.
Накопичена амортизація:
600 000 грн.
Залишкова вартість:
300 000 грн.
Автомобіль продають за:
420 000 грн без ПДВ.
У бухгалтерському обліку потрібно:
списати накопичену амортизацію;
списати залишкову вартість активу;
відобразити дохід від реалізації;
визначити фінансовий результат операції.
А якщо підприємство застосовує податкові різниці — додатково працюють коригування за ст. 138 ПКУ щодо бухгалтерської та податкової залишкової вартості.
Тобто продаж автомобіля — це не просто:
«На рахунок зайшло 420 000 грн».
20. Сім типових помилок
❌ 1. Усю покупку одразу списали у витрати
Хоча актив використовуватиметься декілька років.
❌ 2. Узяли 20 000 грн як універсальну бухгалтерську межу
Не перевіривши власну облікову політику.
❌ 3. Не включили доставку та монтаж до первісної вартості
Хоча вони безпосередньо пов'язані з доведенням активу до робочого стану.
❌ 4. Почали амортизацію просто з дати оплати
Не розібравшись із введенням активу в експлуатацію.
❌ 5. Строк корисного використання скопіювали з іншого підприємства
Без аналізу реального активу.
❌ 6. Будь-який ремонт капіталізували
Або навпаки — будь-яку модернізацію одразу списали у витрати.
❌ 7. Змішали бухгалтерську та податкову амортизацію
Особливо небезпечно для платників, які застосовують різниці за ст. 138 ПКУ.
📋 Чек-лист бухгалтера: придбали новий актив
Перед тим як натиснути «провести», перевірте:
☑ Що саме придбано?
☑ Який очікуваний строк використання?
☑ Яка вартісна межа встановлена обліковою політикою?
☑ Це ОЗ, МНМА, запаси чи інший актив?
☑ Які витрати формують первісну вартість?
☑ Чи завершено монтаж/налаштування?
☑ Коли актив фактично готовий до використання?
☑ Чи оформлено введення в експлуатацію?
☑ Який строк корисного використання?
☑ Яка ліквідаційна вартість?
☑ Який метод амортизації?
☑ Чи застосовує підприємство податкові різниці?
☑ До якої податкової групи належить ОЗ?
☑ Чи не можна законно застосувати спеціальну прискорену амортизацію?
💡 Рекомендація FinAr
Найбільша помилка в обліку основних засобів починається не з амортизації.
Вона починається раніше — коли бухгалтер неправильно відповідає на запитання:
ЩО САМЕ ПРИДБАЛО ПІДПРИЄМСТВО?
Не потрібно дивитися лише на суму платежу.
Правильна логіка:
ПРИДБАЛИ → КЛАСИФІКУВАЛИ → СФОРМУВАЛИ ПЕРВІСНУ ВАРТІСТЬ → ВВЕЛИ В ЕКСПЛУАТАЦІЮ → ВСТАНОВИЛИ СТРОК → АМОРТИЗУЄМО → КОНТРОЛЮЄМО РЕМОНТИ ТА ПОЛІПШЕННЯ → СПИСУЄМО АБО ПРОДАЄМО.
І окремо:
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ≠ ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК.
Особливо коли підприємство застосовує різниці за ст. 138 ПКУ.
У 2026 році податковий критерій понад 20 000 грн залишається чинним, а мінімальні строки податкової амортизації продовжують визначатися ст. 138 ПКУ. kh.tax.gov.ua
Водночас до кінця 2030 року за встановлених ПКУ умов продовжує діяти можливість прискореної амортизації окремих нових ОЗ. Державна податкова служба України
Тому хороший облік ОЗ — це не:
«Купили → поставили на 10 рахунок → щомісяця щось амортизуємо».
Це правильно побудована історія активу від першої гривні капітальних інвестицій до його продажу або ліквідації.
Типові помилки
Найчастіше бізнес припускається таких помилок: списання всієї суми покупки у витрати в момент оплати; використання 20 000 грн як універсальної межі без перевірки облікової політики; ігнорування витрат на доставку та монтаж при формуванні первісної вартості; початок амортизації з дати оплати, а не з дати введення в експлуатацію; копіювання строків корисного використання з інших підприємств без аналізу реального стану активу; змішування бухгалтерської та податкової амортизації.
Рекомендація FinAr: Правильний облік основних засобів — це не просто «поставити на 10 рахунок і щомісяця щось амортизувати». Це побудова історії активу від першої гривні капітальних інвестицій до його продажу або ліквідації. Якщо ви відчуваєте, що облік ваших активів стає занадто складним або виникають питання щодо податкових різниць, команда FinAr допоможе навести лад у фінансовій звітності та оптимізувати облікові процеси.
Часті питання
01 Чи обов'язково враховувати межу 20 000 грн для основних засобів?
02 Чи можна списати ремонт обладнання одразу у витрати?
03 Чи амортизується земельна ділянка?
Обговорення
Завантаження коментарів...